PE分析资产负债表和利润表的三个角度

审阅资产负债表要关注三点:虚构资产、多记资产以及隐瞒债务,虚构资产和多记资产区别是虚构资产是无中生有,而多记资产是除了虚构资产之外的虚增资产,如提前确认收入形成的应收账款、收益性支出资本化形成的非流动资产、少转成本形成的存货虚增、少计折旧和摊销形成的非流动资产虚增以及少计资产减值的资产虚增等。一些企业在虚构收益的同时没有真实的现金流入,这样就在表内玩起数字游戏,一般情形是虚增经营性现金流入的同时虚增资本性支出,譬如,山东益生逆周期增长,怀疑其虚增收益,如果该公司虚增收益,则极有可能将虚增的收益放入非流动性资产。即虚增资产或虚减负债方式套取现金(货币资金),如违规占资和委托理财等问题,上市公司通过虚增资产或虚减负债方式套取现金,如果发现上市公司单项资产余额畸高或单项负债企低,而货币资金呈非正常流出,这时要小心是否存在套现可能,如万马电缆的2009年报,笔者就怀疑有套现嫌疑,该公司上市当年经营性现金流为净流出1.5亿元。

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